“四大”被SEC穿小鞋会是中概股灭顶之灾？没那么惨！-虎嗅网

根据路透社报道，由于审计底稿问题，美国证券交易委员会(SEC)法官1月22日初步裁定，包括毕马威华振、德勤华永、安永华明以及普华永道中天在内的“四大”会计师事务所中国分部应中止美国业务6个月时间。对此“四大”表示，处罚还未最终定案，而且“四大”中国成员所将提出上诉。

在法律论战来回拉锯之时，中概股的审计业务其实并不像有些媒体报道的那样，会受实质性影响。

中、美会计准则差异惹的祸？

新闻一出，立马造成中概股普跌。中概股在美国的上市本就风险重重，其中最容易触碰到的暗礁正是源于中、美两国的会计准则差异。

中国会计制度、准则充满了“中国特色”，附带一些尚未界定的灰色地带；而美国使用自己会计准则GAAP。2011年以来，一些在美国上市的中国公司陷入“财务造假”风波，SEC为了维护美国资本市场环境以及保护投资者们的利益，已采取了不少应对措施——比如逐步抬高中国企业反向收购门槛，启动针对中概股及其雇佣的上市服务机构调查等。而这一次遭殃的，正是作为服务机构的“四大”。

2012年12月底，SEC对五大会计师事务所进行了起诉，因为这“五大”（注：大华会计师事务所，但后来其离开了BDO，因此本次目标变为“四大”）会计师事务所中国分公司拒绝为SEC提供涉嫌会计造假公司的审计底稿。

在本次112页的裁决书中，SEC对四大中国分公司进行了谴责，认为此行为极大违背了相关证券法，而且还“蔑视”监管机构。因此判决吊销其审计在美上市公司的资格6个月。

“四大”在坚持什么？——中国也有中国的法

为什么四大坚持“忤逆”不交底稿？原因是根据中国有关法律的规定，不经过监管部门允许，中国会计师事务所不得擅自向境外提供审计底稿。

这让SEC很上火，没有审计底稿怎么监管和监督，不法公司搭便车，浑水摸鱼可咋整？去年5月，中国证监会、财政部与美国公众公司会计监督委员会达成审计业务协议，签署了执法合作备忘录，这意味美国会计监管机构在调查案件时，如需向中方调取审计底稿，可以向证监会申请，然后证监会会在一定范围内予以提供。

虽说有以上的协商，但信息共享的进程还是步履缓慢，在又一次协商毫无进展之下，SEC终于走向起诉的这一步。

判决没生效，四大要上诉，财报照做照发

SEC这次是很生气，“四大”中国分部中止在美业务的后果也很严重——中止期内四大不能审计在美国注册上市公司，其中最大头的就是那些中概股公司。如果裁决生效，从今年2月份起，不仅“四大”的客户年报要受到影响；由其提供服务的上市公司股票也可能面临禁止交易的惩罚（前提：若4月30日前不能提供由会计事务所审计过的20F表格）。此外，这一事件的影响甚至可能波及计划赴美IPO的公司。

因此作为回应，“四大”发表联合声明，在SEC的决定获得美国证交会全体审议及批准之前不具有法律效力。“四大”会在21天的有效日之内提出上诉，接下来SEC裁委会再根据他们递交的材料进行复审，如果SEC坚持裁决，“四大”还可以向联邦法院提出上诉，同时要求审理的过程中针对他们的在美业务中止裁决延后，也就是说这段时间内，他们的在美业务是不受影响的。

而来自“四大”内部的消息也指出，2013年的财报将照做照发，不受影响。

文/ 刘荔园虎嗅实习生

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