现在为什么往税务洼地放利润要补税？

本文来自微信公众号：霄云雅集（ID：gh_befb7872c31a），作者：金佩泽（中汇税务师事务所有限公司资深特许公认会计师、国际内部审计师），头图来自：视觉中国

最近，有个网友留言问了我一个问题：“我的公司在A市，现在，我往X市的税务洼地转移了一些利润，为什么现在A市要让我补税呢？我去税务洼地注册公司明明是X市批准的，低税率也是X市认可的。”

他说他实在想不通。

首先，我们得澄清一件事。你在税务洼地注册一个低税率的公司去拿到区域财政返还，只要你不是骗取税务优惠，你这个行为并不违法。

或者，你对你个人独资企业申请核定征收，把实际税率降低到5%之下，只要你符合核定征收条件，这个行为也不违法。

现在，更进一步，你让你的公司向这两种低税负公司支付费用，把公司一部分利润转移过去，让你现有公司的税负降低——请注意！

当你想到这一步的时候，你就站在了一个十字路口。答案可能是“违法了”也可能是“没有违法”。事情在这里会走向截然不同的两个结果。一切取决于“你在这个过程中的具体操作”。

• 可能性A：你可能全身而退，大幅度节约税负，直到你注销公司，一直没有补税之虞。

  
  

• 可能性B：你可能被税务机关在多年后追缴税款，罚款罚到企业弹尽粮绝，责任人倾家荡产。

到底走向是A还是B，完全取决于你对法规的精准理解、案例经验和职业操守，而不在于你是否向关联方转移利润。

那么，有人要问了，“向关联方转移利润”是合法的吗？我来给大家普及一下基本知识。

全世界范围内，海量的公司都在采取关联交易转让定价的思路进行公司整体税负的降低，这完全不是什么新颖的税务筹划思路。从第一次世界大战结束之后企业所得税普遍开征，这种方式就已经悄悄遍地开花。

跨国企业通过转让定价安排（Transfer Pricing），把利润转移到世界上任何一个税负较低的国家。但是，转移利润必须合法！各国都认可的原则就是要符合独立交易原则，实现功能风险和收益的匹配。

笔者在2004年进入税务咨询领域开始接触这种税务筹划模式，见过不计其数的关联交易安排，很多企业在转移利润的具体操作上做出了不同的选择，也得到了不同的结果。

他们的最大差异在哪里？

如果用专业的文字来叙述，那么三天三夜也说不完，而且涉及到大量的名词、案例和法规。这里只用最简单最通俗的话来说，最大的差异在于：被要求补税的企业，或者没有商业合理性，或者价格不公允。

商业合理性的意思，就是一个企业其实没有任何合理理由去支付费用。企业对关联方支付费用只是出于税务目的，税务机关有理由不认可这些费用的存在，让支付者补税。

价格不公允的意思，就是一个企业支付费用即使有合理性，但是价格太高了，这个价格高到在正常情况下企业不会支付给一个和自己完全没关系的企业。税务机关有理由不认可价格不合理的部分，让支付者补税。

假如说，现在同时被税务机关审查的是两家企业，结果，一家企业没有补税，一家企业补税，我们可以判定，补税的那一家可能是合理性和公允性更差的。比如说，补税那一家，可能没有任何证据能证明费用支付的必要性，或者支付的价格和市场价格相比差异过大。

怎么证明自己的安排有合理性和公允性？

请注意这个责任可不在税务机关。如果要对你进行调整补税，税务机关并不需要主动去寻找企业的不合理和不公允之处，而是要求“企业进行主动的举证自己的合理性”。（比如，我经常协助企业所做的同期资料文档，就是一类证明自身合理性的文件。这种文件按照法规特定要求的格式来准备，并辅助有数据经济分析）。

如果你正站在决定向税务洼地转移利润又希望操作合理合法，那么我们建议你找到有资质、有经验的税务顾问进行详细的咨询，对这一方案的潜在的风险和可行性进行充分调研。

如果你尚未找到合适的税务顾问帮你，而你所在的企业的财务部人员也并没有丰富的操作经验，那最明智的方式就是：暂时不做这个安排，不要盲目推进，让自己陷入未来的麻烦。

我们建议，在十字路口上，面临巨大的节税诱惑时，企业管理者应该自己问自己几个问题，然后再行动不迟。

• 你能确信方案能合理到禁得住税务机关审核吗？

  
  

• 你在税务洼地设立的是空壳公司吗？

  
  

• 追溯期长达10年，能确定10年都不查到我吗？

  
  

• 违法的安排以后被补税是要有利息和罚款的，你可以接受这个风险吗？

在税务合规的大趋势之下，建议各位管理者了解：在决策的十字路口上，宁可立住不动，也不要走上错误的道路上去。

但如果你已经在错误的道路上了，那怎么办呢？我们建议您立即停止这种危险的安排，给您的企业做一次税务上的“健康体检”，判断“企业病情”（现在企业有多大税务风险），以及分析如何“治疗”（企业如何降低税务风险）。

本文来自微信公众号：霄云雅集（ID：gh_befb7872c31a），作者：金佩泽，作者个人微信：jinpeize2019