税负，白酒出海的头一道坎？

在国内市场存量乃至缩量竞争的背景下，越来越多的酒企开始考虑“出海”这个选项。然而，中国白酒近10年的出海数据表明，白酒行业在“出海”一事上较为慢热。一方面，白酒的出口量相对较低，近10年来在整体白酒产量的占比上从未突破1%；另一方面，白酒的海外营收在白酒总体营收中的占比一直在0.5%左右浮动。

对此，我们大多将问题归结于陌生的环境、文化和饮食习惯的差异等等。这诚然没有错，但倘若实打实的从出口的流程、细节上去探索，我们很快就会触摸到白酒出海的第一道门槛——贸易政策。

通俗点来说，就是复杂且严苛的税收制度。

“税”字头上一把刀

作为经营成本的重要组成部分，税收的合理性和稳定性直接关系到酒企在海外市场的盈利能力和市场竞争力。例如近年来，中国的关税就对澳洲葡萄酒形成了沉重打击，致使其2022年的出口额骤降99%，直至“双反”政策取消后，它才开始回血。

如今，税负也成了困扰白酒出海的主要问题之一。

复盘梳理近10年来的白酒出海数据，2017年可以说是一个节点，白酒出口量自此呈断崖式下滑。

追溯到2015年，彼时全球经济增速放缓、有效需求不足，导致各国的外贸需求下降，白酒的对外贸易量亦出现波动下滑。叠加2017年国际贸易保护主义的抬头，譬如美国政府采取的一系列单边主义和保护主义措施，让中国白酒的对外贸易受到强烈冲击。相较于2016年5.92万千升的出口量，2017年直接缩水72%。

所谓贸易保护主义，大多作用于限制进口，对于中国白酒来说，设定极高的关税和限定进口配额就是两座大山。

从当前来看，白酒出口的国家和地区共计92个，通过归纳梳理，名酒研究所发现，税的症结主要有两个：

①税种繁琐复杂。

白酒企业在海外市场需要面对许多税种，如关税、消费税、增值税等。这些税种叠加在一起，使得白酒在海外市场的税负成本相对较高。例如白酒出口至韩国，除了关税，还要缴纳72%的酒精税、30%的教育税、10%的增值税等税款；欧盟的烈酒进口关税虽然为零，但会征收高额的烈酒税，以及增值税（消费税+服务税）、海关服务费等；中国香港、中国澳门虽然是免税港，但同样面临着层出不穷的消费税、价税、特定税。

②税率千差万别。

一方面，各国的税收政策存在较大差异。不同的国家将白酒归类为不同品类的酒精饮料，执行不同的进口检验和关税标准。例如韩国的综合关税达到180%、泰国是200%、俄罗斯是300%，这种不稳定性给白酒企业在海外市场的发展带来了很大的不确定性。

另一方面，同一国家不同阶段的税率也起伏不定。例如一瓶125ml的北京二锅头，在伦敦的零售价就曾高达27英镑（约合人民币248.5元），对标国内价格，几乎翻了20倍！沙特阿拉伯在2020年也曾将增值税税率从5%提高到了15%，直接影响了中资企业当时在沙特的销售成本。

不仅如此，在一带一路沿线的发展中国家，很多中国出海企业甚至被当地政府视作重点税源，成为税务稽查和征收的重点关注对象，一旦把控不当，就会面临巨大的税务风险。近年来，比亚迪、小米等中资企业就曾因税务问题遭到印度税务机关的巨额罚款。

出口美国的“税负之痛”

根据中国食品土畜进出口商会最新发布的数据，今年前4月，白酒出口额最高的国家，是全球贸易第一大国——美国（贸易政策放松，美、法两国出口同比增长高达300%多）。由于当下并未处于反倾销时期，因此出口美国的税费或许对中国白酒出口的税负之痛具有一定的参考性。

查询美国进出口税率显示，美国近期的综合关税虽然相对较低，但也为白酒推广设置了很高的门槛。其税种包括关税、所得税、社会保障税、消费税、销售税等等，且税率相对较高。仅消费税一项上，有些州的税费甚至比商品本身还要贵。

在美国海关的产业分类中，中国白酒被统一为烈酒，其管控严格程度仅次于药品。美国国际贸易委员会（USITC）网站数据显示，近期，美国烈酒进口的产品关税为零，但需要缴纳联邦消费税，针对这一税目，仅从征收从量税的角度来看，美国联邦对一瓶500ml的烈酒还要征收1.78美元。

关税的类目也颇为复杂，根据已查询到的信息，虽没有产品关税，但还需额外加征关税7.5%。

同时，非居民外国人需要就其来源于美国境内的，与在美国经营活动有实际联系的收入按照10%到39.6%的累进税率缴纳联邦个人所得税（取中间值20%）。根据已披露的信息，白酒出口美国还需缴纳0.3464%的货物处理费率、0.125%港口维护费……

以一瓶500ml且价值10美元的白酒为例（美国主流酒类消费价格），根据税金=货值*（加征税率+个人所得税+货物处理费用率+港口维护费用率）+从量计征消费税的等式计算，10*（7.5%+20%+0.3464%+0.125%）+1.78=4.57714。即一款价值10美元的白酒，就需要缴纳商品本身一半价值的税费。

事实上，美国进口关税的计算还包括进口环节的各种费用，如进口手续费、仓储费、保险费等，这意味着，实际的进口成本远比目前计算出来的金额还要高。

不仅如此，目前，美国进口中国白酒的现有税收优惠政策还很单一，税前扣除项目少不说，适用的效率也不高。例如一些优惠政策的实施期限较短，难以对出海酒企的长期发展产生持续影响。

可以看到，对于任何一家走进美国的酒企而言，要快速适应美国复杂的税制和极高的税负，都不是一件容易的事情。

税制标准的不对等

高昂的税负不仅增加了酒企出海的准入成本，也降低了产品的价格竞争力，影响了白酒在海外市场的销量和市场份额。

一方面，这将导致白酒在全球烈酒市场的认知度难以打开。据联合国教科文组织数据研究，国际市场对白酒的认知度仅有0.7%。

另一方面，让失去价格优势的中低端白酒出海步履维艰。如今，欧美地区的酒类主要消费区间是在10欧元/美元以下，折合成人民币则在百元价格带波动，这意味着国内大多中低端白酒失去了竞争力。

沉重复杂的高额税负为白酒出海蒙上了一层不确定的阴影，而这背后的原因，一定程度上源于国内与国外相关税制的“不对等”。

在中国市场，威士忌、白兰地等蒸馏酒按照我国给予的进口税目和税率征税。从税收政策来看，国外酒进入中国只需缴纳3种税，分别是关税、消费税和增值税。目前我国对来自除双边协定国家之外的烈酒，统一征收5%的关税，双边协定国家则为零关税。这为其他国家的酒类产品进入中国提供了友好的环境。

而这与中国白酒出口其他国家所承担的税负严重不对等。由于规范缺位、税种繁杂等原因，酒企出海甚至经历了长期无法可依的状态，其权益在各国进出口税制的朝令夕改中风雨飘摇，步履维艰。

这或许是历史遗留问题。中国在加入WTO时，将酒类列为普通消费品，而其他国家则将酒类列为特殊商品。中国白酒至今在国外没有相应的税目和税率，致使白酒进入其他国家普遍被课以重税。

要推动中国白酒国际化，亟待解决这种不对等关系，把税费“打下来”。

不少专家建议，要从加快制定相关标准、更好发挥政策性工具等方面来优化政策体系，支持有关部门继续开展有益探索。今年全国两会上，中国工程院院士孙宝国就带来了“关于争取酒类国际贸易政策，加大白酒国际化推广的提案”。

他建议：

①面对国际贸易壁垒以及中国白酒出口的各种不平等关税制约，建议有关部门制定一系列的白酒出口优惠政策。

②希望有关部门能积极推动国家层面贸易谈判，争取贸易条件平等，实现蒸馏酒类别平等税率，为中国白酒走向世界助力。

无疑，在当前的世界政治经济局势下，一旦实现各出口国对中国白酒税制的稳定与“减负”，这将为中国白酒“走出去”带来更大的实际利好。

彩蛋

中国白酒出海的这10年，呈现出向茅台强集中的趋势。（附茅台占比白酒总出口额情況）

本文来自微信公众号：名酒研究所（ID：MJYJS2024），作者：名酒研究所